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    坐視康美造假200億、宜華生活造假80億

    會計師事務所沒做好“看門人”,該如何處罰?

    該怎樣處罰頻頻失職的“看門人”?

    《中國經濟周刊》 記者  孫庭陽 | 北京報道

    該怎樣處罰頻頻失職的“看門人”?

    康美藥業(600518.SH)做假賬被證監會定性為市場高度關注、影響惡劣的重大財務造假案,宜華生活(600978.SH,已退市)和廣東榕泰(600589.SH)財務造假是首批適用新《證券法》被懲處的惡性典型案件。審計上述3家公司涉案期間財報的,都是廣東正中珠江會計師事務所(以下簡稱“正中珠江”)。正中珠江對其涉案期間財務報表的審計意見,多數是標準無保留意見。

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     瑞華的“難兄難弟”

    近日,證監會通報首批3宗適用新《證券法》懲處財務造假惡性典型案件,其中兩家涉案期間的財務報表由正中珠江審計。

    其一,宜華生活在2016至2019年4年間,通過虛構銷售業務、虛增銷售額等方式虛增利潤約27億元;通過偽造銀行單據、不記賬或虛假記賬等方式,虛增銀行資金86億余元。2016年、2017年和2018年,正中珠江為宜華生活的財務報表出具了標準無保留的審計意見。

    宜華生活在財報造假期間,股價跌幅巨大,股民損失慘重。2015年末,宜華生活總市值331億元。在2020年4月24日因涉嫌信息披露違法違規被證監會立案調查時,宜華生活的總市值只剩下25億元。4年多時間內,宜華生活的市值蒸發了324億元。

    其二,廣東榕泰在2018年至2019年期間,通過虛構銷售回款、虛構保理業務方式虛增利潤5500余萬元。對廣東榕泰2018年財報進行審計的,同樣是正中珠江,給出的是標準無保留意見。

    廣東榕泰財務造假的“雷”,在改聘審計機構后才逐漸被發現。2019年12月,廣東榕泰改聘大華會計師事務所審計2019年度的財務報告。恰恰就是大華會計師事務所,給廣東榕泰的2019年財務報表出具了保留意見。在廣東榕泰報公布2019年報前,因涉嫌信息披露違法違規,監管部門對公司立案調查。

    審計機構對上市公司財務報表出具了標準無保留意見,預示著對應的財務報表符合上市公司的實際情況,內容完整、表述清楚、沒有重要遺漏,股民可以信任這樣的財務報表。

    審計機構對財報的審計意見如果是“帶強調事項段的無保留意見”“否定意見”“無法表示意見”,財報的可信度就打了折扣。在新的退市規則中,審計意見退市指標甚至被納入財務類退市類型。

    如果上市公司在財務報表中“摻水”,例如虛構銷售收入、虛構利潤,而負責審計的機構給出的仍是標準無保留意見,則審計機構難辭其咎。

    正中珠江審計失敗早有先例。

    康美藥業在2016年至2018年做假賬,對營業收入“充水”206億元,對營業利潤“充水”21億元。這3年間,正中珠江負責康美藥業財務報告審計。正中珠江為康美藥業2016年和2017年的財務報表出具了標準無保留的審計意見,為公司2018年的財務報表出具了有保留意見的審計報告。

    證監會處罰康美藥業財務造假同時處罰了正中珠江。證監會認定,正中珠江出具的康美藥業2016年至2018年年度審計報告存在虛假記載;2016年和2017年年報審計期間,正中珠江沒有對康美藥業的內控實施相應審計程序,沒有獲取充分適當的審計證據;正中珠江對康美藥業2016年至2018年財務報表的審計存在缺陷。證監會對正中珠江采取沒收業務收入1425萬元并處3倍的罰款,合計5700萬元。

    公開信息顯示,正中珠江在2002年獲得首批證券期貨相關業務資格,并具有金融相關審計業務資格,此事務所同時是中國銀行間市場交易商協會會員,還擁有軍工涉密業務咨詢服務單位資格、高新技術企業認定專項審計資質等業務資質。

    近3年,正中珠江承攬上市公司審計業務急劇萎縮。

    正中珠江官網披露,2020年此事務所為兩家上市公司提供審計服務。Wind數據統計顯示,2019年正中珠江為44家上市公司財務報告做審計,相比前兩年,承攬的業務數量已經腰斬。2018年正中珠江審計的上市公司有105家,2016年和2017年分別是107家和111家。

    瑞華會計師事務所可稱為正中珠江的“難兄難弟”。

    瑞華會計師事務所因康得新、華澤鈷鎳、千山藥機等多起審計失敗案件,2016年12月、2017年1月受到行政處罰,2017年2月被證監會要求暫停承接新業務,2020年上市公司審計客戶僅有1家??档眯?015年至2018年期間共虛增利潤總額119億元,作為康德新在這4年里的審計機構,除了在康得新2018年深陷債務危機時,瑞華會計師事務所對財報出具“無法表示意見”的審計報告外,其余均是“標準無保留意見”。

     適用新《證券法》,若會計師事務所沒做好“看門人”,該如何處罰?

    公開信息顯示,除了已經被證監會處罰的,在目前被立案調查的案件中,正中珠江向3家上市公司的財務報表出具了標準無保留意見。

    廣東明珠(600382.SH)的實際控制人,在2016年至2021年4月占用上市公司資金累計32億元,截至2020年底占用余額為14億元。今年6月25日該實控人被證監會立案。在該實控人涉案期間,即2016年至2019年,廣東明珠的年度財務報表,都由正中珠江負責審計。正中珠江對廣東明珠這些財報都出具了標準無保留意見。

    2020年3月31日,ST摩登(002656.SZ)因涉嫌信息披露違法違規,被立案調查。2014年至2019年,正中珠江負責審計該公司的財務報表,對各年度財報出具了標準無保留意見。

    *ST赫美(002356.SZ)在2020年6月12日披露,因公司涉嫌信息披露違法違規,被監管部門立案調查。2014年至2018年,負責審計該公司財報的也是正中珠江,前4年的審計意見一直是“標準無保留意見”,只有2018年是“無法表示意見”。

    在今年6月18日新聞發布會上,證監會新聞發言人高莉在談到瑞華會計師事務所審計客戶僅有1家時說,證監會將繼續堅持“建制度、不干預、零容忍”方針,從嚴打擊審計違法違規行為,推動提高證券審計市場透明度,凈化市場生態,督促會計師事務所更好發揮“看門人”作用,切實保障資本市場財務信息披露質量。

    證監會披露,首批適用新《證券法》懲處財務造假惡性案件已進入事先告知階段或作出行政處罰決定,對宜華生活處以600萬元罰款,對廣東榕泰處以300萬元罰款。與老《證券法》對上市公司處罰頂格處罰60萬元相比,處罰金額明顯提升。

    如果會計師事務所沒做好“看門人”,適用新《證券法》對其進行處罰,會是多少?

    (本文刊發于《中國經濟周刊》2021年第15期)


    2021年第15期《中國經濟周刊》封面

    2021年第15期《中國經濟周刊》封面

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